增強企業(yè)的市場競爭力，應對金融風暴——論增值稅改革對小企業(yè)的影響

傳聞已久的增值稅全面轉(zhuǎn)型的消息目前已獲得確認。據(jù)新華社報道，國務院宣布從2009年1月1日起在全國范圍內(nèi)實施“三全”為主要內(nèi)容的增值稅全面轉(zhuǎn)型，即全國范圍、增值稅覆蓋的全行業(yè)和全額抵扣。

此次增值稅改革的主要內(nèi)容是：

一，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。但對房屋建筑物等不動產(chǎn)，不允許納入增值稅抵扣范圍，另外小汽車、摩托車和游艇也不納入增值稅改革范圍，即企業(yè)購入以上設備，不允許抵扣其所含的增值稅。

二，相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。

三，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。

此次實行消費型增值稅，短期可為企業(yè)減負、增加企業(yè)投資積極性，長期可以刺激投資，提振內(nèi)需，促進企業(yè)技術更新改造。

增值稅轉(zhuǎn)型的直接利好是為企業(yè)減少稅負。經(jīng)財政部門測算，明年國家財政實施該項改革將減少當年增值稅收入約1200億元、城市維護建設稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元，增減相抵后將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。

對增值稅一般納稅人的企業(yè)來說，該項改革對于不同行業(yè)的影響不一。獲利較多的將是存在增值稅銷項且新購置設備較多的資本密集型行業(yè)。對電力、采礦、電信、化工、交通設備制造和黑色金屬冶煉、橡膠制品業(yè)、印刷業(yè)等行業(yè)將獲得較多稅收優(yōu)惠。同時對創(chuàng)業(yè)期和成長期的企業(yè)，往往固定資產(chǎn)投資會較多，增值稅轉(zhuǎn)型使這兩類企業(yè)受益更大；而成熟期和衰退期的企業(yè)，固定資產(chǎn)投資相對較少，相比前兩類企業(yè)，增值稅轉(zhuǎn)型中它們的受益相對小些。這一政策可能帶來的機械設備銷售增長。現(xiàn)金流量表中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”來估算，以單年的新增固定資產(chǎn)的進項稅額抵扣來估算對現(xiàn)金流量和凈利潤的累積影響為現(xiàn)金流和凈利潤增加的金額均相當于當期新增固定資產(chǎn)金額的14％以上。

對小規(guī)模企業(yè)來講，09年起，增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%，其中非商業(yè)企業(yè)的增值稅降低了一半。如小工業(yè)企業(yè)銷售100萬元產(chǎn)品，就要繳納6萬元增值稅，現(xiàn)把稅率降低到3%，企業(yè)一下子就少了3萬元的稅負。征收率水平的下調(diào)，將減輕中小企業(yè)稅收負擔，為中小企業(yè)提供一個更加有利的發(fā)展環(huán)境。財政部和國家稅務總局還將通過調(diào)高增值稅、營業(yè)稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展。據(jù)了解，我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。如天津市已將銷售貨物的增值稅起征點由月銷售額2000元提高到5000元；銷售應稅勞務的增值稅起征點由月銷售額1500元提高到3000元；按次納稅的增值稅起征點由每次(日)150元提高到200元。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點為國家最高標準5000元/月。另外國家已經(jīng)明確小企業(yè)信貸投放增速不低于全部貸款增速，增量不低于上年，要求各銀行業(yè)金融機構從各方面推動小企業(yè)金融服務的專業(yè)化經(jīng)營，有效加大對中小企業(yè)的信貸投放。

面對增值稅全面轉(zhuǎn)型再度甚囂塵上，政府全面施行增值稅轉(zhuǎn)型，同時結(jié)合信貸政策方面的優(yōu)惠力度，已充分凸顯出“以企業(yè)生存與發(fā)展為本”的價值取向，這些貨幣和財政政策將是中小企業(yè)發(fā)展的大利好。

對企業(yè)而言，應騰出手來，加快產(chǎn)品更新?lián)Q代，加大對技改投入，增強企業(yè)的市場競爭力，以應對金融風暴對中國企業(yè)所造成的沖擊。也要加大對現(xiàn)有制造企業(yè)品牌化的扶持，成為成功轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢企業(yè)。

集團財務部   張洪

2009年1月5日